BDO er et glob alt topp-fem regnskapsfirma, med mer enn 2.000 dyktige og erfarne ansatte i Nederland
30%-skattedommen som mange expats drar nytte av har vært gjenstand for diskusjon en stund nå. På fyrstedagen kunngjorde det nederlandske kabinettet den (definitive) intensjon om å forkorte den maksimale varigheten av kjennelsen på 30 % fra åtte til fem år som en del av skatteplanene for 2019.
Først var det ikke planlagt innføring av noen overgangslov, noe som betyr at den maksimale varigheten på åtte år vil reduseres til fem år 1. januar 2019. Dette nye maksimumet vil gjelde for nye og eksisterende saker. Heldigvis revurderte kabinettet seg. 15. oktober 2018 skrev kabinettet til Representantenes hus (Tweede Kamer) at de ønsket å endre (en del av) skatteplanene for 2019 som ble kunngjort på prinsdagen.
En av endringene var innføringen av en overgangslov for gruppen av expats som kjennelsen på 30 % skulle opphøre for i 2019 eller 2020 på grunn av forkortningen av maksimal varighet fra åtte til fem år. Hvordan overgangsloven skal fungere nøyaktig, er ennå ikke bestemt. Men i det minste bør denne nyheten dempe oppstyret som oppsto i utvandrerland for det meste.
Mange expats lurte nok på hva konsekvensene ville bli for dem når deres 30% regjerende skattelettelser plutselig skulle ta slutt. I denne artikkelen vil vi gjerne informere deg om konsekvensene av at 30 %-pengene slutter og kanskje gi noen tips og triks for å lette overgangen for deg.
Søknadsperiode
For innkommende ansatte er den maksimale perioden 30 %-dommen kan anvendes på åtte år (i 2018). Varigheten av nevnte periode starter på den første arbeidsdagen for arbeidsgiveren som kvalifiserer som kildeskatt for nederlandsk lønnsskatt. Varighetsperioden slutter:
- På siste dag i lønnsperioden etter lønnsperioden hvor arbeidsforholdet opphørte; eller
- På datoen nevnt i dekretet som ble mottatt fra de nederlandske skattemyndighetene.
I overgangsperioden fra å ha 30 %-dommen til å ikke lenger ha den, kan det oppstå spørsmål om 30%-dommen fortsatt kan anvendes på enkelte lønnselementer.
Si for eksempel at ditt kjennelsesdekret på 30 % slutter 30. november 2018. I desember 2018 mottar du en bonus for å nå dine mål i 2018. I prinsippet gjelder bonusen perioden du hadde 30 % avgjørelse for (november / desember). Kan kjennelsen på 30 % da brukes på denne bonusen for november/desember? Svaret er nei. 30 %-dommen gjelder bare for lønn som faktisk ble mottatt i løpet av den fastsatte perioden.
Tips! Hvis du på forhånd vet at du kan ha rett til en bonus som vil bli utbet alt etter at dommen på 30 % er over, er det lurt å ta kontakt med arbeidsgiveren din for å sjekke om det er mulig å motta beløpet innen 30 %-perioden.
Hvis 30 %-dekretet ditt avsluttes på grunn av at arbeidsforholdet ditt avsluttes, får du én lønnsperiode (måned eller 4 uker) "ekstra".
Siste arbeidsdag din er for eksempel 19. november 2018, og lønnsperioden er månedlig. I så fall kan 30 %-dommen brukes på alle utbetalinger fra din nåværende ansettelse til deg frem til utgangen av desember 2018. Merk at denne ekstra lønnsperioden er ment for etterbetaling. Det gjelder for eksempel ikke sluttvederlag, da disse kvalifiserer som lønn fra tidligere ansettelse.
Refusjon av faktiske ekstraterritoriale kostnader etter at kjennelsen på 30 % er over?
Refusjonen på 30 % er ment å dekke de ekstra-territoriale kostnadene (heretter: ET-kostnader) som påløper på grunn av det faktum at man midlertidig jobber utenfor opprinnelseslandet. I løpet av søknadsperioden for kjennelsen på 30 % kan enten de faste 30 % refunderes avgiftsfritt eller de faktiske ET-kostnadene som påløper kan refunderes avgiftsfritt.
Dette betyr imidlertid ikke at når 30%-dommen opphører, kan en arbeidsgiver velge å refundere de faktiske ET-kostnadene uten skatt. De nederlandske skattemyndighetene har kunngjort at de påtar seg ET-kostnader, kostnader som oppstår på grunn av midlertidig arbeid utenfor ens opprinnelsesland, også nå påløper for en maksimal periode på fem år.
Delvis ikke-skattepliktig bosted
30 %-dommen har også fordeler ved innlevering av nederlandsk selvangivelse. Som en 30 % regjerende innehaver kan du velge å bli behandlet som en delvis ikke-bosatt for nederlandske skatteformål. Det betyr at for inntekter fra betydelige renter (boks 2) og sparing og investeringer (boks 3) vil du bli behandlet som en ikke-hjemmehørende skattyter. Du blir da skattlagt i boks 2 og/eller 3 bare for inntekt som kommer fra en nederlandsk kilde i stedet for din verdensomspennende inntekt.
Inntekt fra en nederlandsk kilde kan være betydelig interesse fra et nederlandsk selskap eller eiendom i Nederland. Siden delvis ikke-bosatt skattebetalerstatus er direkte relatert til å kvalifisere for 30 %-dommen, vil denne perioden følgelig også bli forkortet fra åtte til fem år.
Dette betyr at du etter denne perioden må inkludere utenlandske eiendeler i selvangivelsen din og bli beskattet for dem også, med mindre en skatteavtale for å unngå dobbeltbeskatning bestemmer noe annet.
Tips! Hvis du og din skattemessige partner begge har kjennelsen på 30 %, men med en annen sluttdato, kan det være fordelaktig å tillegge visse eiendeler til partneren som har 30 %-dommen lengst. Spør skatterådgiveren din om mulighetene.
Finansiell ulempe
Å miste 30 % av pensjonsfordelen kan bety mindre nettolønn. Men hvor mye vil nettolønnen din egentlig gå ned? For å gi deg en idé, her er et eksempel. Det er flere måter å beregne refusjonen på 30 % på avhengig av avtalen arbeidstakeren har gjort med arbeidsgiveren. Vi har tatt med et eksempel der den ansatte godtok en bruttolønn på 60.000 euro inkludert 30 %-dommen.
| Nettolønn mens du har 30 %-dommen | Euro | Nettobetaling etter at kjennelsen på 30 % avsluttes | Euro |
|---|---|---|---|
| Avt alt bruttolønn | €60 000 | Avt alt bruttolønn | €60 000 |
| skattepliktig lønn | €42 000 | skattepliktig lønn | €60 000 |
| Skatter som skal betales i løpet av 30 % søknadsperiode (tredje parentes prosentandel brukt) | €17,157 | Skatter som skal betales etter 30 % søknadsperiode (tredje parentes prosentandel brukt) | €24,510 |
| 30 % refusjon | €18 000 | - | - |
| Nettolønn i løpet av søknadsperioden på 30 % | €42,843 | Nettolønn etter søknadsperioden på 30 % | €35,490 |
Vær oppmerksom på at i dette eksemplet holder den ansatte seg innenfor den tredje parentesen etter at kjennelsen på 30 % avsluttes. Forskjellen i nettolønn vil være større hvis den ansatte faller inn under den fjerde klassen etter at kjennelsen på 30 % er over.
Kort sagt
Å miste 30%-dommen er mildt sagt ugunstig. Dessverre vil dette skje litt tidligere enn forventet for noen. For å få mest mulig ut av tiden din som 30 % regjerende mottaker anbefaler vi deg å holde styr på tipsene nevnt i denne artikkelen.
1 Vær oppmerksom på at regjeringen har til hensikt å innføre en overgangslov med hensyn til skolepenger for internasjonale skoler. Under disse overgangsbestemmelsene kan skolepenger for hele skoleåret 2018/2019 fortsatt refunderes uten skatt, selv om kjennelsen din på 30 % opphører på grunn av den annonserte forkortelsen.
